Efectos contables de la aplicación de la NIIF 6 en los costos de exploración y su relación con la rentabilidad en empresas mineras ecuatorianas
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Date
2026-03-20
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Publisher
Universidad de Cuenca. Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Abstract
The Ecuadorian mining sector, primarily classified under Sector B dedicated to mining and quarrying operations, constitutes one of the country's strategic economic activities due to its contribution to Gross Domestic Product through non-oil exports, fiscal royalties, and local employment generation. However, it faces significant regulatory and control uncertainty, particularly during exploration phases, geological prospecting, drilling, and feasibility evaluations. In this context, IFRS 6 (IASB, 2004) regulates the accounting treatment of expenditures incurred in the exploration and evaluation of mineral resources, allowing companies to define their own accounting policies for capitalizing these assets provided there is a reasonable expectation of recovery. The research was conducted under a quantitative, non-experimental, longitudinal approach using financial information from Ecuadorian mining companies supervised by the Superintendence of Companies (2020-2024). Public financial statements, accounting policies, and explanatory notes were analyzed to identify patterns of IFRS 6 application and their relationship with operating profitability. Results revealed heterogeneous application patterns of the standard, with minimal correlation between exploration cost capitalization and operating profitability. Additionally, firm size was determined as the primary explanatory factor of profitability, while mineral price variations showed no significant effects. In conclusion, IFRS 6 application in the Ecuadorian mining sector reflects regulatory flexibility that generates diversity in accounting practices, limiting comparability between companies. Strengthening regulatory mechanisms and accounting standardization is recommended to enhance financial information transparency and utility in the sector.
Resumen
El sector minero ecuatoriano, clasificado en el Sector B (explotación de minas y canteras), representa una actividad estratégica por su contribución al PIB vía exportaciones no petroleras, regalías fiscales y empleo. No obstante, enfrenta elevada incertidumbre normativa y de control en fases como exploración, prospección geológica, perforaciones y evaluaciones de viabilidad. En este marco, la NIIF 6 (IASB, 2004) regula el tratamiento contable de gastos en exploración y evaluación de recursos minerales, permitiendo a las empresas definir políticas propias para capitalizar estos activos, siempre que exista expectativa razonable de recuperación. La investigación adoptó un enfoque cuantitativo no experimental longitudinal, analizando información financiera de empresas mineras ecuatorianas supervisadas por la Superintendencia de Compañías (2020-2024). Se revisaron estados financieros públicos, políticas contables y notas explicativas para detectar patrones en la aplicación de la NIIF 6 y su vínculo con la rentabilidad operativa. Los hallazgos evidencian una aplicación heterogénea de la norma, con correlación mínima entre la capitalización de costos de exploración y la rentabilidad operativa. El tamaño empresarial emerge como el factor principal explicativo de la rentabilidad, mientras que las variaciones en precios de minerales no muestran impactos significativos. En conclusión, la flexibilidad de la NIIF 6 genera diversidad en prácticas contables del sector minero ecuatoriano, limitando la comparabilidad entre empresas. Se sugiere robustecer mecanismos de regulación y estandarización contable para elevar la transparencia y utilidad de la información financiera.
Keywords
Contabilidad, Capitalización de costos, Rentabilidad operativa, Sector minero
Citation
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TCON; 1476
Código de tesis
Grado Académico
Licenciado en Contabilidad y Auditoría