Análisis de la Sentencia 2-21-IN/24: Constitucionalidad de la Circular NAC-DGECCGC14-00002 del SRI
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Date
2026-05-11
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Universidad de Cuenca. Facultad de Jurisprudencia y Ciencias Políticas y Sociales
Abstract
This case study analyzes the public action of unconstitutionality 2-21-IN filed against Circular NAC-DGECCGC14-00002, issued by the Internal Revenue Service (SRI), which established that payments made to a company's legal representatives would be deductible only if the company was up to date with its social security contributions, including the voluntary scheme. The plaintiffs argued that this additional requirement violated the principles of reservation of law, legality, and normative hierarchy, as it was not provided for in the Internal Tax Regime Law (LRTI), affecting the deduction of payments and indirectly modifying the taxable base of the income tax. As a result, the Court declared the partial unconstitutionality of Circular 002, eliminating the phrase "or under the voluntary affiliation regime, as applicable," thereby restoring the original regulatory framework of the LRTI and ensuring that deductions for payments to legal representatives are governed solely by the obligation to comply with the mandatory social security contributions. The ruling establishes a constitutional precedent regarding the limits of the SRI's normative authority, reinforces taxpayers' legal certainty, and clearly delineates the authority of the tax administration in relation to the law.
Resumen
El presente estudio de caso analiza la acción pública de inconstitucionalidad 2-21-IN presentada contra la Circular NAC-DGECCGC14-00002, emitida por el Servicio de Rentas Internas (SRI), la cual establecía que los pagos realizados a representantes legales de una empresa serían deducibles únicamente si la compañía estaba al día con los aportes al seguro social, incluyendo el régimen voluntario. La parte accionante argumentó que este requisito adicional vulneraba los principios de reserva de ley, legalidad y jerarquía normativa, ya que no se encontraba previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) afectando la deducción de pagos y modificando indirectamente la base imponible del impuesto a la renta. Como resultado, la Corte declaró la inconstitucionalidad parcial de la Circular 002, eliminando la frase “o bajo el régimen de afiliación voluntaria, según corresponda”, restableciendo el marco normativo original de la LRTI y garantizando que las deducciones de pagos a representantes legales se rijan únicamente por la obligación de estar al día con el seguro social obligatorio. La resolución establece un precedente constitucional sobre los límites de la potestad normativa del SRI, refuerza la seguridad jurídica de los contribuyentes y delimita
claramente la autoridad de la administración tributaria frente a la ley.
Keywords
Derecho Mercantil, Tributación, Deducciones fiscales, Jerarquía normativa
Citation
Código de tesis
M; 294
Código de tesis
Grado Académico
Abogado de los Tribunales de Justicia de la República y Licenciado en Ciencias Políticas y Sociales