Determinantes financieros de la agresividad fiscal en el impuesto a la renta de las empresas del sector comercial en la ciudad de Cuenca
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Date
2026-07-13
Authors
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Publisher
Universidad de Cuenca. Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Abstract
From a business perspective, taxes are often perceived as a burden that encourages the adoption of tax-saving practices. This study aims to determine the influence and direction of the financial variables—firm size, leverage, profitability, liquidity, and capital intensity—on corporate income tax aggressiveness among commercial companies in the city of Cuenca. A sample of 237 firms was selected for analysis over the 2022–2024 period. Methodologically, the study adopted a quantitative approach with a cross-sectional, non-experimental research design. Data collected from the official portal of the Superintendence of Companies, Securities and Insurance were processed using a random-effects panel data regression model to determine the statistical significance of the financial determinants. The findings indicate that more profitable and liquid commercial firms exhibit more aggressive tax behavior, as they possess greater resources and the financial flexibility to invest in strategies that generate tax savings. Regarding firm size, leverage, and capital intensity, no statistically significant evidence was found to support a meaningful relationship with the phenomenon under study. These results provide new empirical evidence for identifying the variables that influence taxpayers’ tax behavior within the commercial environment of Cuenca.
Resumen
Desde la perspectiva empresarial, los impuestos son vistos como una carga que incentiva las prácticas de ahorro fiscal. Este estudio tiene por objetivo determinar la influencia y dirección de las variables financieras: tamaño de la empresa, apalancamiento, rentabilidad, liquidez e intensidad de capital, sobre la agresividad fiscal en el impuesto a la renta de las empresas comerciales en la ciudad de Cuenca. Se seleccionó para el análisis una muestra de 237 empresas en el periodo 2022-2024. Metodológicamente, el estudio adoptó un enfoque cuantitativo con un diseño no experimental transversal. Los datos recolectados del portal oficial de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguro fueron procesados aplicando un modelo de regresión de datos de panel de efectos aleatorios para determinar la significancia de los determinantes financieros. Los hallazgos indican que las empresas comerciales más rentables y líquidas tienen un comportamiento fiscal más agresivo, puesto que poseen mayores recursos y la flexibilidad económica para invertir en estrategias de las que obtengan ahorros fiscales. En cuanto a las variables tamaño de la empresa, endeudamiento e intensidad de capital no hubo significancia estadística que evidencie una relación real con el fenómeno estudiado. Los resultados aportan nueva evidencia empírica para identificar qué variables influyen en el comportamiento fiscal de los contribuyentes en el entorno comercial cuencano.
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TM4; 2804
Código de tesis
Grado Académico
Magíster en Contabilidad con mención en Gestión de Costos